结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额

《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：

（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明"本月合计"字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明"本年累计"字样，并在下面通栏划单红线；12月末的"本年累计"就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

（3）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明"结转下年"字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明"上年结转"字样。

1、长期未结项目；

所有的长期未结项目（open item）都是应当逐个回顾梳理的。按常理超过6个月的未结事项都需要定期回顾报告。应收应付，预收预付等等更需要重点关注。这些项目通常卡在某一个节点上，未能顺利进行，这需要财务部门主动联系业务部门进行督促。加上时间长以及人员变动，这些项目往往成为疑难项目，需要重点排查！

2、长期滞留项目；

这些是长期在账本上未有任何业务的项目，对于长时间未有发生额的项目需要回顾报告清理。除非是正常的项目，真正没有发生任何业务。

3、账实不符项目；

对于各项资产负债项目，明显账实不符的，需要清理梳理。对于存货，债权债务需要重点关注，对于一些已经有明显迹象的业务需要及时报告请示。

4、亟待解决项目；

对于业务复杂或者存在技术难度的项目需要及时寻求合理的技术方案，一般审计师，第三方机构，主管机关以及其他专业平台寻求可靠的处理方案尽快处理。

5、其他风险项目；

另外需要及时关注涉及到合规处理，对于财务报告有重大风险的项目要及时报告并评估可能的财务影响，提请管理当局注意。

关注财务死角清理，针对以上项目财务负责人需要进行专项工作，及时考虑在前底前一并考虑处理，为下一年减少历史包袱，做到轻装上阵。

（1）对于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明"本月合计"字样，在下面再划一条单红线。

（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在"本月合计"行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明"本年累计"字样，并在下面再划一单红线。12月末的"本年累计"就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。

（4）总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明"本年合计"字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

（5）需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出"本月合计"数。

结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。

一般说来，每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明"本月合计"字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，"本月合计"行已有余额的，"本年累计"行就不必再写余额了。

账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。

对于怎样把有余额的账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：

（1）将本账户年末余额，以相反的方向记人最后一笔账下的发生额内，例如某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内（余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏填明"结转下年"字样，在"借或贷"栏内填"平"字并在余额栏的"元"位上填列符号，表示账目已经结平。

（2）在"本年累计"发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明"上年结转"字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明"结转下年"字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列"总计"两字，在"借或贷"栏内填"平"字，在余额栏的"元"位上填列"0"符号，以示账目已结平。

正确的方法应该是：年度终了结账时，有余额的账户的余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。

对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

看完枯燥的年结问题，接下来聊一聊轻松愉悦的“会计文化节”活动。

自2008年起，畅捷通每年一届会计文化节，从未间断。今年，我们迎来第十三个会计人文化节。作为“会计文化节”的主导和承办方，畅捷通发起该活动的初衷是希望在引领财会行业信息化创新的同时，倡导会计文化的传承。活动将知识性与娱乐性融为一体，抽奖互动、主题分享、超值闪购等环节设置，让会计人通过这个平台不断学习与充电，每年的11月18日成为了会计行业中的狂欢盛会。

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活动简介：

每年11月18日，是会计人专属的节日，我们称之为“会计文化节”。今年是第13个会计文化节，同时也是会计家园首个线上会计文化节，因此，我们特推出线下线上联动的双文化节。你可以去到您所在地方参与线下会计文化节活动，打卡拍照分享到会计家园线上互动区域；也可以直接参与线上会计文化节，参与征文、抽奖、课程学习等活动。既学习了知识，又能获得多重奖励。

活动规则：参与方式1：主题帖

自即日起至12月31日，凡是在会计家园更新带有#数智人生#主题帖（如下图所示），分享内容需要与数字智能对会计人工作影响相关，但不仅限。我们将在活动截止后三个工作日内，评选出符合条件的前六篇优秀作品，并给予不同的活动奖励。具体奖励如下：

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温馨提示：中奖结果将公示在会计家园首页帖子中，敬请留意！

参与方式2：主题投稿

自即日起至12月31日，会计家园注册用户可以扫描下列二维码，添加企业微信好友，进行投稿。投稿内容需要与数字智能对财务工作影响相关，属于本人原创作品，不得抄袭。

一经录用，即可获得2000家园金币。另外，在活动结束后，会根据文章喜爱程度，评出TOP3，给予额外奖励。TOP3作品，也将获得会计家园全媒体渠道曝光。欢迎大家踊跃参与~

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