“印花税”被查!补税2110万!你还敢忽视小税种吗!

2020-11-05 19:57:09
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印花税被查了!

补税2110万!滞纳金930万!


       有些企业认为印花税是小税种,交税少,所以不重视,往往造成漏报、少报;更甚,有的企业竟不知道合同要交印花税。殊不知,小小的税种,却藏着巨大的风险~~~下面我们来看两个典型的案例:


01、企业漏缴印花税2110万!滞纳金950万!




     经查实,某煤炭运销企业2009-2014漏缴印花税2110.73万元,光欠税滞纳金高达950.6万元。


      提示:根据规定,签订购销合同的当事人涉及两个或两个以上的,各方都是纳税人(不包括证人、担保人、鉴定人),都需要缴纳印花税。所以,企业不仅销售合同缴纳印花税,购进合同也要缴纳印花税。


02、企业自成立来,未交过印花税,原因令人哭笑不得




     看到企业人员的回复,是不是有点震惊~~~最终A企业被要求补缴2016-2018年印花税、滞纳金及罚款。


     从上述案例来看,印花税虽然小,但是实际工作中企业经常会遇到的各种问题,一不小心就会被稽查,虽然不难但出错率很高,财税解读给大家整理了后台经常咨询的印花税问题,也是税务稽查中最常见的问题,大家一起来看一下:


02

税务稽查中

印花税最常见4大税务风险!


风险1:实收资本、资本公积发生变化,不会缴纳印花税?

     某企业2019年实收资本金额为1000万元,资本公积为200万元,该公司2015年按规定缴纳了印花税。2020年6月该企业减少资本公积80万元;2020年12月该公司又增加资本公积200万元。2020年该企业如何缴纳印花税?

答:该企业2020年增加的实收资本和资本公积=(1000+200-80+200)-(1000+200)=120万元

应补缴印花税=120万×0.5‰=600元。


风险2:委托贷款合同,需要缴纳印花税?

答:不征收印花税,只有企业与金融部门签订的借款合同才需缴纳印花税。


风险3:购销合同收入的计税依据到底含不含税?

答:分情况讨论:

一、对于查实征收印花税的情形:

1、如果购销合同中只有不含税金额,以不含税金额作为印花税的计税依据;
2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额,且分别记载的,以不含税金额作为印花税的计税依据;
3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的,以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。


二、对于核定征收印花税的情形:

    因为增值税为价外税,以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据,因此不包含增值税。

风险4:企业注册资本未认缴,根本不需要缴纳印花税?

答:如企业并未实际认缴出资,会计账簿上按照会计准则结算,无记载实收资本和资本公积的金额,暂不缴纳印花税,可待实际认缴到位后再缴纳印花税。

看完以上4个问题,你还有什么想问的,可以在文章留言处提问咨询,我们一起讨论。


最后给大家分享一份最新的印花税税率表,以后计税依据可以靠它



03

最新印花税税表

计税依据就按这个来


具体税率、税额的确定,依照《印花税税目税率表》执行。

编号

税目

范围

税率

纳税人

说明

1、购销合同

包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购销金额0.3‰贴花

立合同人


2、加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入0.5‰贴花

立合同人


3、建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰贴花

立合同人


4、建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额0.3‰贴花

立合同人


5、财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额1‰贴花。税额不足1元,按1元贴花

立合同人


6、货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输费用0.5‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的,按合同贴花

7、仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用1‰贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花

8、借款合同

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同

按借款金额0.05‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的,按合同贴花

9、财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入1‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的,按合同贴花

10、技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额0.3‰贴花

立合同人


11、产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同

按所载金额0.5‰贴花

立据人


12、营业账簿

生产、经营用账册

记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元

立账簿人


13、权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元


领受人








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