全省行政区域内未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位。

用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。用人单位未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的，应当缴纳保障金。

自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：

用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金。保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资×50%。

用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资×90%。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

(1)用人单位在职职工人数执行口径：

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

计算公式如下：

月在职职工平均人数=(月初在职职工人数+月末在职职工人数)÷2

年在职职工人数=月在职职工平均人数之和÷12

(2)用人单位实际安排的残疾人就业人数执行口径：

用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)，且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。各级残疾人就业服务机构进行审核后，确定用人单位实际安排的残疾人就业人数，出具《湖北省用人单位按比例安排残疾人就业确认书》，并实时提供给同级税务机关。

(3)用人单位在职职工年平均工资执行口径：

用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。用人单位上年在职职工年平均工资未超过当地社平工资2倍(含)的，按用人单位上年在职职工年平均计征保障金;超过当地社会平均工资2倍以上的，按当地社会平均工资2倍计征保障金。

(4)社会平均工资执行口径：

社会平均工资的口径为所在地城镇私营单位和非私营单位就业人员加权平均工资。

保障金按年计算，分月缴纳。各地可根据实际情况减并征期，按季或按年缴纳。用人单位成立不足一年的，按实际月份于次年按规定申报缴纳保障金。成立不足1个月的，不缴纳保障金。

为优化营商环境，落实便民办税春风行动，湖北省保障金实行按年缴纳。

保障金由用人单位所在地税务机关负责征收，实行属地管理。用人单位总机构和分支机构不在同一县(市、区)的，应分别在各自机构所在地的税务机关申报缴纳保障金。

申报方式：网上申报、上门申报等方式;缴款方式：POS机刷卡、手工转账、财税库银电子缴库横向联网等方式。

税务机关征收保障金时，应当向用人单位开具省级税务部门统一的税收票证。

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工总数30人(含)以下的企业，暂免征收残保金。

用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以向所在地财政部门申请减免或者缓缴保障金，由所在地财政部门会同同级税务机关、残疾人联合会审核后，报同级政府审批。减免的最高限额不得超过1年的保障金应缴额，申请缓缴的最长期限不得超过6个月。申请减免或者缓缴保障金的用人单位应于每年4月30日前报送申报资料。

问题一

在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金，是否仍有工商登记注册三年内的要求？

答：新政策规定上年在职职工人数30（含）以下的企业，安置比例没达到1.5%，从今年开始100%计算减免费额。新政策从缴纳费款所属期为2019年残保金开始享受，即2020年申报费款所属期为2019年的残保金。

问题二

残疾人就业保障金申报时工资总额是税前收入吗？

答：按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、水费、电费、住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分等。

问题三

残疾人就业保障金征收时间是什么时候？

答：残保金按年计算征缴，申报缴费期限为每年8月1日至9月30日。用人单位应按规定时限向主管税务机关申报缴纳保障金。征缴期的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为征缴期的最后一日；在征缴期内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

问题四

2020年新成立的企业是否进行残疾人就业保障金“零申报”？

答：2020年新成立的企业不需要在2020年征期进行残保金申报（包括零申报），2021年开始需按年进行申报。

问题五

残保金申报时，兼职、实习生算季节性用工吗？

答：根据《北京市财政局 国家税务总局北京市税务局 北京市残疾人联合会关于印发<北京市残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（京财税〔2019〕1333号）文件规定，用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。企业临时生产经营需要招录的实习生、兼职等如果签订的是劳动合同，则属于季节性用工，如果签订的是劳务合同则不属于。

来源：北京税务、湖北税务，由畅捷通会计家园整理。