【UP计划】5个案例讲透“应交税费-待抵扣进项税额”的正确核算
家园大秘书
发表于 2018-08-12 22:02
一般纳税人的都进来看看，包教包会
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今天用5个案例为大家讲透“应交税费-待抵扣进项税额”的正确核算
“待抵扣进项税额”不再是一般纳税人的专属科目
1、财会（2016）22号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
2、国家税务总局公告2018年第18号《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》第四条规定：转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
因此：
待抵扣进项税额不仅是一般纳税人的专属科目了，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，也要计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
我公司属于一般纳税人，2018年5月份从开发商手中购买一套办公用房，取得增值税专用发票一份，金额1000万元，增值税额100万元，如何账务处理？
（1）当月认证时
借：固定资产—办公用房 1000万元
应交税费—应交增值税（进项税额）60万元
应交税费—待抵扣进项额 40万元
贷：银行存款 1100万元
（2）第13个月时
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 40万元
贷：应交税费—待抵扣进项税额 40万元
我们是一家加工制造配件的一般纳税人生产企业，今年为了建造新的厂房，购进工程用材料，均取得增值税专用发票，而且金额比较大，请问能否认证抵抵扣增值税?一次性抵扣还是分期抵扣增值税?
可以认证相符后抵扣增值税，应分期抵扣增值税。
(1)当月认证时
借：在建工程—工程材料 100万元
应交税费—应交增值税(进项税额)6万元
应交税费—待抵扣进项额 4万元
贷：银行存款 110万元
(2)第13个月时
借：应交税费—应交增值税(进项税额) 4万元
贷：应交税费—待抵扣进项税额 4万元
我公司属于辅导期一般纳税人商贸企业，2018年5月份购买商品，取得增值税专用发票，金额100万元，增值税额16万元，当月认证完毕，如何账务处理?
(1)认证当月
借：库存商品 100万
应交税费—待抵扣进项额 16万元
贷：银行存款 116万元
(2)次月稽核比对无误后
借：应交税费—应交增值税(进项税额) 16万元
贷：应交税费—待抵扣进项税额 16万元
我公司2018年5月份向所属国税局申请转登记为小规模纳税人，目前符合转登记的条件，因此我公司按照规定，从6月份开始就可以按照小规模简易征收增值税了。5月份有一张支付办公费的专票，已勾选认证了，金额1000元，税额16元，请问这份发票的进项税如何处理?
借：管理费用-办公费 1000元
应交税费-待抵扣进项税额16元
贷：银行存款 1016元
我公司2018年5月份向所属国税局申请转登记为小规模纳税人，目前符合转登记的条件，因此我公司按照规定，从6月份开始就可以按照小规模简易征收增值税了。5月份公司账面上存在增值税留抵税额2000元，请问留抵的进项税额如何处理?
借：应交税费-待抵扣进项税额2000元
贷：应交税费—应交增值税(进项税额) 2000元
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作者：郝守勇
编辑：种子
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