年底关账前必查的21个会计科目余额!刻不容缓!

闵明超 发表于 2021-01-13 14:52
 年底关账时,库存现金留多少合适?
存货科目,该如何检查涉税风险?
如何检查各科目的账务风险?
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年底关账前必须重点检查这些会计账户的余额问题,否则会出大事儿!


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1

库存现金

切忌出现赤字,检查账实是否相符?余额是否合理?余额一般以公司3-5日的备用金为佳!

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2

银行存款

切忌出现赤字,检查账实是否相符?未达账项是否真实、合理?外币账户是否按规定调整汇兑损益?存在未达账项时,必须编制银行存款余额调节表并检查其准确性。


对于长期不用的银行账户,建议销户处理,因为账户如果达不到规定的存款金额,是要收取账户管理费的。

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3

应收票据

将余额与没有兑现的应收票据进行核对,检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行帐务处理。

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4

应收帐款

将应收款余额与业务部门进行核对,检查各明细科目的准确性,必要的时候可以向对方发函确认。注意坏账损失的计提。

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5

存货科目

检查大额入库的原材料、低值易耗品是否取得合法的入账凭证,数量是否准确,入库是否有入库单。


检查出入库单据,特别是有编号的单据,是否与入账相符,是否存在缺失情况。


检查存货入账单价波动幅度是否过大,本年度与以前年度相比单价波动幅度是否异常,是否存在异常变动的合理原因。


对存货进行年末盘点,并将盘点结果与库存明细账进行核对。针对盘盈或者盘亏及时进行处理,做到帐实相符。需要特别注意年末零库存情况。


检查存货出库单价是否采用在税务机关备案的计价方法。重点关注销售数量是否与发票数量一致,是否有多转销售成本的现象。


检查对发生的购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。


检查暂估入库材料是否冲回。


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6

固定资产与累计折旧

检查固定资产入账价值是否按照税法要求执行,检查入账是否有合法的凭据。对固定资产经营盘点,已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行清理。


检查折旧年限、折旧率、残值率是否符合税法规定。


检查折旧计提的起始时间、是否存在多计提或者少计提的现象,是否存在已提足折旧继续计提的现象。

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7

无形资产与累计摊销

检查无形资产入账价值是否按照规定归集,是否取得合法凭据。


检查无形资产摊销期限是否正确、摊销是否均匀。

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8

在建工程

检查是否存在将工程支出直接列入到费用,未进行资本化。结合工程预算报告书审查费用支出是否合理。工程完工投入使用是否及时结转固定资产。

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9

长期待摊费用

检查长期待摊费用入账价值是否按照规定归集,是否取得合法凭据。检查长期待摊费用摊销期限是否正确、摊销是否均匀。

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0

短期借款

检查短期借款余额是否与银行借款合同一致。检查利息计算是否正确,按合同规定的期末应付未付款是否正确预提;


检查有关利息的会计处理是否正确。

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1

应付票据

将余额与客户进行进行核对,检查是否有已经承兑的票据没有及时进行帐务处理。

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2

应付账款

重点检查下列4类明细账户,确认应付款余额是否正确:长期挂账、有贷方余额账户、业务频繁但余额较小的账户,确认。

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3

应交税金

检查是否存在以下情况:


1、外购已税材料用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等作增值税进项税额转出的情况;


2、材料发生非正常损失作增值税进项税额转出以及损失报经税务机关审批的情况;


3、材料销售及视同销售申报交纳企业所得税的情况;


4、接受捐赠材料申报交纳企业所得税的情况;


5、修理用备件中有无属于固定资产的设备;


6、因企业确认的材料的入帐价值与税法法规规定的成本存在差异而在处置材料时应调整的应纳税所得额。

1

4

主营业务收入

比较各月主要产品收入波动情况,查询有无异常现象和重大波动及其原因。将本年度销售收入与上年度比较,分析销售价格有无异常变动及其原因。


检查增值税发票及其他发票,有无跨期未确认收入的情况。


检查销货合同和库存商品发出记录,是否与收入明细一致。

1

5

主营业务成本

比较各月主要产品成本波动情况,查询有无异常现象和重大波动及其原因。将本年度销售成本与上年度比较,分析销售成本有无异常变动及其原因。


测算主营业务毛利率是够正常,分析异常波动的原因。

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6

税金及附加

结合应交税金科目中的“未交增值税”、“应交营业税”和“应交消费税”确认计税基数,验算全年产品销售税金及附加计提及缴纳情况是否恰当。


内资出口企业需要特别注明需要按照规定每月根据“出口企业免抵退税汇总表”中第25栏当期免抵税额按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

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7

销售费用

与往年及各月间销售费用比较分析,异常波动或重大差异查明原因。


与各部门沟通,杜绝费用跨期现象发生。


收到大额发票时,应到网上自行查询发票的真伪,确认不了的发票应到税务机关进行确认。

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8

管理费用

与往年及各月间管理费用比较分析,异常波动或重大差异查明原因。


与各部门沟通,杜绝费用跨期现象发生。


收到大额发票时,应到网上自行查询发票的真伪,确认不了的发票应到税务机关进行确认。

1

9

财务费用

与往年及各月间财务费用比较分析,异常波动或重大差异查明原因。


与各部门沟通,杜绝费用跨期现象发生。

2

0

营业外支出

检查罚没支出、捐赠支出的内容。

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1

所得税费用

所得税费用只是应计入本年费用,影响本年损益的部分。年末会计应自行计算调整所得税项目,计算出应纳所得税额并计提到当年所得税费用。

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