疫情卷土重来,这些医药财税小知识必须要掌握

李英瑞 发表于 2020-06-23 09:30
                                一组医药财税小知识给大家轻松一下
                           
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近几天,疫情在北京新发地小规模爆发, “口罩不能丢,没事儿别乱溜”又成为北京市民近段时间需要遵守的 “核心铁律”,下面来一组医药财税小知识给大家轻松一下!


     

1、由于疫情的影响,部分员工需做核酸检验,取得了盖有财政部监制章的票据,能否进行企业所得税前扣除?核酸检测计入劳保费还是福利费比较合适?

根据《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。


据此,疫情期间,企业支付员工核酸检测费用可以作为企业所得税税前扣除凭证,且计入“劳保费”比较合适。


账务处理:

借:成本/费用-劳动保护费

    贷:银行存款

       


     

2、为疫情防控,向员工发放的口罩,以及办公区的消杀用品是否也可以计入劳动保护费?

根据国税发〔2000〕084号:劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服,手套,安全保护用品,防暑降温用品等所发生的支出。


很显然,口罩就是属于劳动保护费,所以可以不计入福利费进行限额税前扣除,而是可以直接全额税前扣除。


账务处理:

借:成本/费用-劳动保护费

    贷:银行存款

       


     

3、职工的体检费用应该计入什么费用进行税前扣除?

根据国税函〔2009〕3 号第三条规定,职工福利费包括企业为职工卫生保健所发放的各项补贴和非货币性福利。所以企业发生的职工体检费用属于职工卫生保健方面的支出,可以作为职工福利费支出,按照14%的限额进行所得税前扣除。

       


     

4、员工报销的医药费能否计入职工福利税前扣除?

根据国税函〔2009〕3号第三条规定,未实行医疗统筹企业的职工医疗费用可以作为福利费在企业所得税税前扣除。


所以对未实行医疗统筹的企业,员工报销的医药费属于职工福利费支出;已经实行医疗统筹的企业,为员工报销的医药费不属于国税函〔2009〕3号第三条规定的职工福利费,不得作为职工福利费税前扣除。


是否实行医疗统筹大家可以简单的理解为单位是否统一为员工缴纳了基本医疗保险,如果缴纳了,那就说明是已经实行医疗统筹的企业。

       


     

5、员工报销父母的医疗费用能否按照福利费税前扣除?

近几天,疫情在北京新发地小规模爆发, “口罩不能丢,没事儿别乱溜”又成为北京市民近段时间需要遵守的 “核心铁律”,下面来一组医药财税小知识给大家轻松一下!


     

1、由于疫情的影响,部分员工需做核酸检验,取得了盖有财政部监制章的票据,能否进行企业所得税前扣除?核酸检测计入劳保费还是福利费比较合适?

根据《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。


据此,疫情期间,企业支付员工核酸检测费用可以作为企业所得税税前扣除凭证,且计入“劳保费”比较合适。


账务处理:

借:成本/费用-劳动保护费

    贷:银行存款

       


     

2、为疫情防控,向员工发放的口罩,以及办公区的消杀用品是否也可以计入劳动保护费?

根据国税发〔2000〕084号:劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服,手套,安全保护用品,防暑降温用品等所发生的支出。


很显然,口罩就是属于劳动保护费,所以可以不计入福利费进行限额税前扣除,而是可以直接全额税前扣除。


账务处理:

借:成本/费用-劳动保护费

    贷:银行存款

       


     

3、职工的体检费用应该计入什么费用进行税前扣除?

根据国税函〔2009〕3 号第三条规定,职工福利费包括企业为职工卫生保健所发放的各项补贴和非货币性福利。所以企业发生的职工体检费用属于职工卫生保健方面的支出,可以作为职工福利费支出,按照14%的限额进行所得税前扣除。

       


     

4、员工报销的医药费能否计入职工福利税前扣除?

根据国税函〔2009〕3号第三条规定,未实行医疗统筹企业的职工医疗费用可以作为福利费在企业所得税税前扣除。


所以对未实行医疗统筹的企业,员工报销的医药费属于职工福利费支出;已经实行医疗统筹的企业,为员工报销的医药费不属于国税函〔2009〕3号第三条规定的职工福利费,不得作为职工福利费税前扣除。


是否实行医疗统筹大家可以简单的理解为单位是否统一为员工缴纳了基本医疗保险,如果缴纳了,那就说明是已经实行医疗统筹的企业。

       


     

5、员工报销父母的医疗费用能否按照福利费税前扣除?

根据国税函〔2009〕3号第三条规定,职工供养直系亲属医疗补贴属于职工福利费的范围。对于职工以发票形式报销的供养直系亲属医疗费用,可作为职工供养直系亲属的医疗补贴,按照职工福利费支出的相关规定税前扣除。

       


     

6、福利费的范畴到底包含哪些?                   

说起福利费的范围,大家最熟悉的应该就是国税函2009年3号文了,企业职工福利费,包括以下内容:


(一)尚未实行分离办社会职能的企业:其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。  


(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利:包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。  


(三)按照其他规定发生的其他职工福利费:包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

       



     

     

     

     

   

直播问答


   



 

关于福利费,大家最关心的问题有哪些?以下是大家在以往的直播课中问到的有关福利费的问题。


Q1:企业给职工报销的餐费和服装费计入了管理费用-福利费,还可以按职工薪酬14%的限额扣除吗?


A1:如果给员工报销的餐费和服装费是由于企业的经营正常发生的,可以计入福利费按照14%的限额扣除;


如果本身就是员工个人发生的费用,比如,员工给自己买的衣服并不是因为工作需要,再拿过来票来单位报销,就不属于公司正常生产经营发生的费用,就不能按照福利费进行限额扣除,而是要按照其他无关支出全部纳税调增。


Q2:职工(就在本市,没去外地)出门办事的误餐费报销记管理费用/福利费?还是管理费用/差旅费?


A2:首先员工外勤的误餐费是不需要缴纳个税的,虽然外勤并没有去外地,但是也属于出短差,所以可以计入差旅费,也不需要纳税调整,直接可以税前扣除。


Q3:员工聚餐和喝酒的费用可以作为员工福利吗?可以税前扣除吗?


员工聚餐是可以计入福利费的,虽然根据国税函2009年3号文件并没有规定聚餐费属于福利费的范围,但是根据总局官方网站2018年第三季度税收政策解读:


对于任职受雇单位发给个人的福利,不论是现金还是实物,依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。


所以员工聚餐是可以计入福利费进行限额扣除的。


         
       
 
     


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