【财税】99%的人都搞混!“高温津贴”=“防暑降温费”?

李英瑞 发表于 2020-06-19 11:51
                                “高温津贴”和“防暑降温费”是一回事吗?
                           
会计家园


正直盛夏,高温炙烤,不免想起来高温补贴这个话题。一直有很多人都以为 “高温津贴”就是“防暑降温费”,确实,这两个词儿看起来本身就是非常容易混淆的,为了帮助大家搞清楚这个误区,今天我们就来说说“高温津贴”和“防暑降温费”的那些事儿~


关于“高温津贴”与“防暑降温费”我们通常有这样的疑问:


员工:

哇噻!公司要发“高温补贴”了,好像说是每人都有呢!


财务:

什么?“高温补贴”怎么会每人都有呢?“高温补贴”和“防暑降温费”不是一回事吧?高温补贴和防暑降温费应该如何进行会计处理?企业所得税和个人所得税分别又是怎么规定的呢?


No.1

         

“高温补贴”=“防暑降温费” 

         

   

根据安监总安健〔2012〕89号第十七条规定:“劳动者从事高温作业的,依法享受岗位津贴。用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的,应当向劳动者发放高温津贴,并纳入工资总额。” 


所以,高温津贴并非是人人都可以享受的,必须得满足条件要求才可以享受。

         


举个栗子

A公司共有员工100人,其中一线90人,其他10人为办公室工作人员。为了赶工期一线员工在35℃以上高温天气里仍然继续施工。6月,甲公司对一线的人员每人发放高温补贴3000元,对办公室工作人员每人发放高温津贴800元。


分析


这个案例中,无论是一线员工还是办公室员工,均发放了“高温补贴”,那么这样做对不对呢?


公司发放给90名一线员工补贴则属于高温津贴,而发放给办公室工作人员的高温补贴属于“防暑降温费”,因为其并不能满足高温补贴的标准。 

         


No.2

         

企业支付“高温津贴”与“防暑降温费”

如何进行会计处理?

         

   



   

1、高温津贴


   

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》及应用指南:


职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工工资、奖金、津贴和补贴,是指企业按照构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬等的劳动报酬,为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴,以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。 


所以综上所述,企业支付的高温津贴属于“为补偿职工特殊劳动消耗支付给职工的津贴”,是职工薪酬的一部分应通过“应付职工薪酬-津贴、补贴”科目进行会计核算。 

         


账务处理

借:生产成本、制造费用等 

      贷:应付职工薪酬——工资、津贴和补贴

借:应付职工薪酬——工资、津贴和补贴等 

      贷:银行存款



   

2、防暑降温费


   

根据财企[2009]242号第一条第(一)项:“企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:包括……符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。” 


因此,企业向员工支付的防暑降温费在应做为“职工福利”科目核算。

         


举个例子

     

2020年6月,甲公司向员工一次性发生防暑降温费补贴,共20万元。会计处理如下:


借:管理费用/生产成本/制造费用  20

      贷:应付职工薪酬—福利费         20

借:应付职工薪酬—福利费          20

      贷:银行存款                          20

         







No.3

         

员工取得公司发放的“高温津贴”

与“防暑降温费”是否需要缴纳

个人所得税?

         

   



   

1、高温津贴


   

根据国务院令第707号第六条第(一)款规定:工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 


因高温补贴并入工资总额,所以公司应对该部分代扣代缴个人所得税处理,即员工取得的 “高温津贴”应缴纳个人所得税。 

         



   

2、防暑降温费


   

根据国税发[1998]155号规定,下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税: ……(2)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;


由上可知,企业支付的防暑降温费补贴应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

         


       

提醒!

有的小伙伴儿可能会说根据《中华人民共和国个人所得税法》,“按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税”,所以“高温津贴”也要免税。 


要说明的是这里所说的可以免税的津贴补贴是指按照国家统一规定发给的补贴、津贴,即按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴,以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。 但是高温津贴并没有规定免税的规定范围内。


所以员工取得单位发放的高温津贴需要缴纳个人所得税。 


No.4

         

高温津贴与防暑降温费能否直

在企业所得税前扣除?

         

   



   

1、高温津贴


   

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定: 企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 


所以,高温津贴可以直接在企业所得税税前扣除。 

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会计家园
闵明超

以前还真没注意过,受教!

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李朗

高温津贴可以直接在企业所得税税前扣除

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兴旺昌盛

受教了

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