最近接受许多小伙伴的私信，想要多了解一些建筑业的财税处理！应大家需求，下面就以一个案例给大家示范，企业遭遇施工项目一般计税与简易计税并存，异地项目预缴税款等疑难问题时，如何计算增值税及账务处理。
案例
广东省甲市M建筑公司（一般纳税人）在本省乙市有一工程项目A，在本省丙市有一工程项目B，A、B项目均于2019年10月开工。2020年9月，该公司分别自A、B项目取得建筑工程价款5000万元、8000万元，同时支付A项目分包款2000万元（取得增值税专用发票，税额58.25万元）；支付B项目分包款3000万元（专票税额247.71万元），通过劳务派遣公司支付建筑工人工资1000万元（取得专票税额56.6万元）。M公司2020年7月采购建筑材料取得专票进项税额300万元，当月A项目领用了这批材料的1/3，余下部分全部用于B项目。
M公司对于A项目选择简易计税方式，对于B项目选用一般计税方式，月初无留抵税款，不考虑其他因素，M公司2020年9月应在项目所在地预缴增值税及在甲地申报应纳税额。
解析
一、预缴税款
对于A项目，是简易计税，用含税销售额5000-2000分包款的差除以1+3%计算出不含税价乘以简易计税预征率3%，得出87.38万。
对B项目，是一般计税，预缴时用含税销售额5000减去1200万分包款后，除以1+9%，计算出不含税销售额，再乘以一般计税的预征率2%，得出91.74万。
政策依据：
《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》第三条规定：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
二、应纳税额
应纳税额=A项目的应纳税额+B项目的应纳税额=A项目销项税额87.38（不得抵扣进项税额）+B项目销项税额7339.45*9%-分包款进项247.71-人工进项56.6-领用的建筑材料进项300*2/3=243.62万元。
参考政策：
《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
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