每日一学 · 第62天丨餐饮费、住宿费可以抵扣吗?
受秋颖
发布于 2021-05-03 20:10
每日一学 · 第62天丨餐饮费、住宿费可以抵扣吗?
2019-10-08来源:邦玮民财税学堂阅读(18759)
今日,一起和小橘子看看员工报销的餐饮、住宿、交通发票抵扣情况吧!主要问题1、餐饮费发票能抵扣吗?2、住宿费发票能抵扣吗?3、拓展一:住宿费发票税率4、拓展二:不得进项税额抵扣的项目5、拓展三:旅客运输抵扣进项凭证种类、计算及申报1、餐饮费发票能抵扣吗?不能,购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。政策参考:《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定政策链接:http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c2043931/content.html2、住宿发票能抵扣吗?住宿费专票可以抵扣进项税!企业员工在公司经营地或注册地发生的住宿费,只要不属于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,取得专票认证后,也可以按规定抵扣进项税额。但交际应酬消费属于个人消费,其进项税额不得从销项税额抵扣。政策参考:《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(财税〔2016〕69号)政策链接:http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810346/n810825/c101434/c4744719/content.html政策参考:附件1《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)政策链接:http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c2043931/content.html例如:(1)公司招待客人,提供的住宿,属于交际应酬消费,不能抵扣;(2)企业之间互相参观交流,也属于交际应酬费,不能抵扣;(3)员工出差,住宿费专用发票可以抵扣;(4)公司举办会议,正常的提供住宿,因为发生的住宿费属于会务费中的一项,正常列支在会务费里,该住宿专用发票也是可以抵扣进项税的(提示:会务费中的餐费,需要单独列支,单独开票,不能列支)拓展1:住宿费发票税率小规模开具住宿费增值税专用发票的税率是3%一般纳税人开具住宿费增值税专用发票的税率是6%开具发票编码在生活服务下餐饮住宿服务中选住宿服务。拓展2:不能进项税额抵扣的项目实务中,用于集体福利或者个人消费,发生的住宿费不能进项税额抵扣,如企业年会属于福利费,发生的住宿费不能进项税额抵扣。再如企业招待费中,发生的住宿费不能进项税额抵扣。政策参考:附件1《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)二十七条一至六,都是不得抵扣的情形。政策链接:http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c2043931/content.html(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。拓展3:旅客运输抵扣进项凭证种类、计算及申报在我们的每日一学 · 第52天中学习了《旅客运输抵扣进项凭证种类、计算及申报》,一起再次回顾:1、旅客运输抵扣凭证种类2、申报表填报要求3、申报表填报示例4、旅客运输服务不能抵扣的情形5、总局关于旅客运输服务抵扣进项答疑6、常见申报问题电脑端:http://www.caishuib.com/article/news/detail/1967cc3d15b64a3a96c62a9aedf80f16?categoryType=00手机端:https://jzcs.caishuib.com/#/article/detail?id=1967cc3d15b64a3a96c62a9aedf80f16 今日分享就到这里,如有疏漏或不足之处,欢迎大家在留言区交流指点!
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