劳务派遣公司 差额开票 怎么开

企业微信焦红华 企业微信焦红华 发布于 2020-11-20 17:04
企业微信焦红华

我现在就是还是弄不明白这一块儿差额,他咋来的差额,那个工资应该怎么办呀?工资还开票吗?


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周晓

 一般纳税人简易差额计税三种开票方式(5%):以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

案列:A劳务派遣公司是一般纳税人采用简易计税方法缴纳增值税。收取B用工单位支付的劳务派遣费用100万元(含税),其中:10万元是管理费,90万元是代劳务派遣公司支付的劳务派遣员工工资、福利和社会保险费用。

(一)利用开票系统里的“差额开票”功能开具:

  录入含税销售额100万元和扣除额90万元,系统自动计算不含税金额和税额。备注栏自动打印“差额征税:90万元”字样。

(二)开具一张增值税普通发票+一张增值税专用发票(用工单位索要增值税专用发票):

劳务派遣服务费/管理费10万元开具专票,劳务派遣员工资及社保费90万元开具普票。

(三)开具一张增值税普通发票(用工单位不需要增值税专用发票服务费/管理费、工资等都开普票。


一般纳税人账务处理

1、A劳务派遣公司取得收款并开票。

  借:银行存款  100

    贷:主营业务收入   95.24

          应交税费——简易计税(计提)  4.76

2、A劳务派遣公司计提劳务派遣员工工资、福利社保成本费用。

  借:主营业务成本  85.72

        应交税费——简易计税(抵减) 4.28

     贷:应付职工薪酬  90

3、实际缴纳税款。

  借:应交税费——简易计税(缴纳)  0.48

    贷:银行存款  0.48

  贷:银行存款



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